國家金融監(jiān)督管理總局關于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產品有關事項的通知

金規(guī)〔2023〕2號

各銀保監(jiān)局，各人身保險公司，中國銀行保險信息技術管理有限公司，中國保險行業(yè)協(xié)會、中國精算師協(xié)會：

為推動適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險惠及更多人民群眾，促進多層次醫(yī)療保障有序銜接，有效降低醫(yī)療費用負擔，豐富既往癥和老年人等人群的保險保障，根據《財政部 稅務總局 銀保監(jiān)會關于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號)，現就適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品有關事項通知如下：

一、人身保險公司開發(fā)的適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品，應當覆蓋面廣、保障性強、滿足人民群眾多樣化保障需求，加強與健康管理的融合，按要求報送審批或者備案。適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品范圍包括符合下列要求的醫(yī)療保險、長期護理保險和疾病保險：

(一)保險期間

醫(yī)療保險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年。

(二)被保險人

適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的被保險人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

(三)設計原則

1.醫(yī)療保險保障范圍應當與基本醫(yī)療保險做好銜接，加大對合理醫(yī)療費用的保障力度。對于適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的投保人為本人投保的，不得因既往病史拒?；蛘哌M行責任除外。可針對既往癥人群設置不同的保障方案，進行公平合理定價。治療特定疾病的醫(yī)療費用保險，或者治療特定疾病的特定藥品費用保險和特定醫(yī)療器械費用保險，不受此要求限制。

2.長期護理保險應當為不同年齡人群提供針對性的護理保障。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產品。鼓勵開發(fā)滿足在職人群終身保障需求的產品。鼓勵探索適合居家護理、社區(qū)護理和機構護理的支付方式。

3.疾病保險應當設置合理的保障責任范圍和期限，有效提升產品保障能力。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產品。

二、商業(yè)健康保險信息平臺為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的投保人建立信息賬戶，生成唯一的識別碼，用于歸集和記錄投保人投保的所有適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險相關信息，支持投保人按照有關規(guī)定進行個人所得稅稅前扣除。識別碼與保險合同相互獨立。

中國銀行保險信息技術管理有限公司根據監(jiān)管要求，負責建設、運營、維護行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康保險信息平臺。

三、符合以下條件的人身保險公司可開展適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務：

(一)上年度末所有者權益不低于30億元;

(二)上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%;

(三)上年度末責任準備金覆蓋率不低于100%;

(四)具備符合要求的業(yè)務管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統(tǒng)對接。

主業(yè)突出、業(yè)務發(fā)展規(guī)范、內部管理機制健全的健康保險公司，可以不受本條第一款限制。

四、人身保險公司應當做好適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品宣傳推廣，加強宣傳材料和銷售行為管控，暢通銷售渠道，提供便捷服務，讓人民群眾愿意買、買得到、買得對，有效提升人民群眾健康保障水平。適用個人所得稅優(yōu)惠政策的長期護理保險可參照互聯網人身保險產品管理。

五、經營適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務的人身保險公司應當做好信息披露工作，在保單中明確告知投保人商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策等內容;在公司官網“適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險”子欄目中公示適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的產品名單，并于每年3月31日(含)前披露上一年度適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務整體和分產品的原保險保費收入，以及醫(yī)療保險業(yè)務整體和分產品的綜合賠付率指標。

六、人身保險公司應當于每年3月31日(含)前，向金融監(jiān)管總局及其派出機構報送上一年度適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務經營報告，經營報告作為年度產品總結報告的單獨附件，內容應當包括：分險種和分產品的承保、理賠、回溯分析情況，存在的風險和問題，以及相關改進措施等?；厮莘治鰬斨攸c關注實際賠付率、發(fā)生率和費用率等指標與精算假設的偏差。在日常經營中遇到重大風險和問題時，應當及時處理并向金融監(jiān)管總局及其派出機構報告。

醫(yī)療保險產品連續(xù)三年綜合賠付率指標低于精算假設80%的，人身保險公司應當及時采取調整改進措施，切實降低后續(xù)經營實際與精算假設的偏差，設計為費率可調的長期醫(yī)療保險應當建立雙向費率調整機制。醫(yī)療保險業(yè)務三年累計綜合賠付率指標低于65%的，除采取上述措施外，人身保險公司報送該類產品時，應當提交費率合理性說明材料，說明材料須由總經理、總精算師、財務負責人簽字確認并經公司董事會審議。

七、金融監(jiān)管總局及其派出機構應當加強適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的日常監(jiān)管，維護正常市場秩序，切實保護消費者合法權益。重點查處以下違法違規(guī)行為：

1.不實說明或夸大商業(yè)健康保險產品及相關個人所得稅優(yōu)惠政策;

2.以適用個人所得稅優(yōu)惠政策名義銷售不適用的商業(yè)健康保險產品;

3.醫(yī)療保險未按要求承保既往癥人群;

4.未按要求設計商業(yè)健康保險產品;

5.未按要求開展業(yè)務回溯分析;

6.金融監(jiān)管總局及其派出機構認定的其他行為。

對于產品管理、銷售管理、信息披露等方面發(fā)現的問題，依法采取風險提示、監(jiān)管約談、責令限期整改等監(jiān)管措施或實施行政處罰;對涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

八、中國保險行業(yè)協(xié)會應當發(fā)揮自律組織作用，積極開展銷售人員教育，加大對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的跟蹤研究和宣傳力度，營造良好的社會輿論環(huán)境，不斷提高人民群眾對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的理解和認識。

中國精算師協(xié)會應當發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，加大對行業(yè)適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品設計、經驗分析等方面的研究力度，加強動態(tài)跟蹤，為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險發(fā)展提供專業(yè)支持。

九、金融監(jiān)管總局將根據國家醫(yī)療衛(wèi)生政策變化、適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險經營實踐和人民群眾健康保障需求等情況，商有關部門后及時評估調整產品范圍和有關要求。

十、本通知自2023年8月1日起實施?！吨袊１O(jiān)會關于印發(fā)〈個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務管理暫行辦法〉的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2015〕82號)、《中國保監(jiān)會關于印發(fā)個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品指引框架和示范條款的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2015〕118號)、《中國保監(jiān)會辦公廳關于開展個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務有關事項的通知》(保監(jiān)廳發(fā)〔2016〕1號)同時廢止。不符合本通知要求的適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產品應于本通知實施之日起停止新業(yè)務銷售，人身保險公司應當做好有效保單的后續(xù)繳費、理賠等客戶服務工作，保障投保人、被保險人和受益人的合法權益。

國家金融監(jiān)督管理總局

2023年7月4日

(此件發(fā)至地方法人人身保險公司)