民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開財(cái)稅政策支持。在近期中國(guó)人民銀行等8部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于強(qiáng)化金融支持舉措 助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）中就提出了發(fā)揮政府資金引導(dǎo)作用、強(qiáng)化財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、加大稅收政策支持力度等財(cái)稅支持措施。當(dāng)前，財(cái)稅助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有哪些新舉措？該如何進(jìn)一步發(fā)力？
針對(duì)痛點(diǎn)綜合施策
“從發(fā)展現(xiàn)狀看，民營(yíng)企業(yè)面臨的痛點(diǎn)主要有兩方面。一是業(yè)務(wù)拓展缺乏增長(zhǎng)空間，傳統(tǒng)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)異常激烈；一些當(dāng)前國(guó)家急需投入的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域，民營(yíng)企業(yè)又缺乏足夠的實(shí)力獨(dú)立承擔(dān)。二是融資難融資貴問題。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華表示，黨和國(guó)家對(duì)于支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展高度重視，針對(duì)新發(fā)展階段制約民企健康發(fā)展的關(guān)鍵因素，出臺(tái)了一系列支持政策。
《通知》提出，發(fā)揮政府資金引導(dǎo)作用，支持更多社會(huì)資本投向重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域民營(yíng)企業(yè)。“這項(xiàng)舉措主要是為了給民營(yíng)企業(yè)更多的業(yè)務(wù)拓展空間，通過政府資金引導(dǎo)，降低民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入符合國(guó)家發(fā)展方向新領(lǐng)域的成本，保障其合理回報(bào)率，激發(fā)其投向重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的積極性。”汪德華表示。
今年以來，多地通過新設(shè)或整合優(yōu)化政府引導(dǎo)基金，更好發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”作用，加大對(duì)民企的扶持力度。有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2023年上半年，我國(guó)共設(shè)立2143只政府引導(dǎo)基金，目標(biāo)規(guī)模約12.91萬(wàn)億元人民幣，已認(rèn)繳規(guī)模約6.6萬(wàn)億元人民幣。
更加重視專業(yè)化運(yùn)作是今年政府引導(dǎo)基金的一大特點(diǎn)。比如，東莞今年對(duì)現(xiàn)有的存量基金進(jìn)行整合優(yōu)化，成立了建市以來最大規(guī)模的2000億元高質(zhì)量發(fā)展基金體系，覆蓋從企業(yè)初期成果轉(zhuǎn)化的天使輪投資到成長(zhǎng)期、成熟期扶優(yōu)扶強(qiáng)的不同輪次投資，為企業(yè)提供符合其發(fā)展階段的全方位支持和服務(wù)。
湖南近期出臺(tái)了省級(jí)政府引導(dǎo)基金體系改革實(shí)施方案。其中明確，未來5年，省級(jí)政府引導(dǎo)基金規(guī)模將達(dá)1000億元目標(biāo)。引導(dǎo)基金采取母子基金兩層架構(gòu)，新設(shè)天使（種子）投資、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)2只母基金。同時(shí)，通過財(cái)政專項(xiàng)資金“撥改投”等方式，拓寬基金出資渠道，加大財(cái)政投入，引導(dǎo)撬動(dòng)社會(huì)資本。
在健全風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制方面，《通知》提出，發(fā)揮國(guó)家融資擔(dān)?；痼w系引領(lǐng)作用，穩(wěn)定再擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模，引導(dǎo)各級(jí)政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)合理厘定擔(dān)保費(fèi)率，積極培育民營(yíng)企業(yè)“首保戶”，加大對(duì)民營(yíng)小微企業(yè)的融資增信支持力度。建立國(guó)家融資擔(dān)?；痫L(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，鼓勵(lì)有條件的地方完善政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本補(bǔ)充和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的增信分險(xiǎn)作用。
“從實(shí)踐發(fā)展看，政府性融資擔(dān)保是給民營(yíng)企業(yè)融資增信提供支持的有效工具。但在一些地方，也存在政府投入力度較弱、長(zhǎng)期可持續(xù)性堪憂等問題。”汪德華表示，《通知》提出的系列措施針對(duì)的正是政府性融資擔(dān)保體系發(fā)展中存在的突出問題，為解決好民營(yíng)企業(yè)融資難融資貴問題提供了更為有力的工具。
今年以來，多地不斷加大對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)財(cái)政支持力度，提升擔(dān)保增信功能。比如，福建安排資金對(duì)市縣符合條件的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)分別給予1%和1.6%的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)補(bǔ)，對(duì)與國(guó)家融資擔(dān)保基金合作開展再擔(dān)保業(yè)務(wù)的給予再擔(dān)保費(fèi)全額補(bǔ)貼，通過風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、代償補(bǔ)償、保費(fèi)補(bǔ)貼等方式降低融資擔(dān)保費(fèi)率。安徽累計(jì)投入209億元支持全省政府性融資擔(dān)保體系建設(shè)，今年1月至10月全省再擔(dān)保合作機(jī)構(gòu)新增政銀擔(dān)業(yè)務(wù)1287.6億元、同比增長(zhǎng)26.5%，服務(wù)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶等各類主體11.4萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)76.4%。
普惠和精準(zhǔn)相結(jié)合
專家認(rèn)為，今年財(cái)稅支持民營(yíng)企業(yè)系列舉措體現(xiàn)了普惠性和精準(zhǔn)性相結(jié)合的特點(diǎn)。以稅收為例，今年我國(guó)延續(xù)、優(yōu)化了一批階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人是主要受益對(duì)象，體現(xiàn)了政策的普惠性。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年1月至10月，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)16607億元。其中，全國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)12385.6億元，金額占比近75%。
相關(guān)稅收支持還將進(jìn)一步加大?！锻ㄖ诽岢?，落實(shí)以物抵債資產(chǎn)稅收政策，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)處置以物抵債資產(chǎn)時(shí)無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，允許按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征收增值稅政策，按現(xiàn)行規(guī)定減免接收、處置環(huán)節(jié)的契稅、印花稅等。推動(dòng)落實(shí)金融企業(yè)呆賬核銷管理制度，進(jìn)一步支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加快不良資產(chǎn)處置。
“稅收是民事行為的法定成本。在圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)、減負(fù)擔(dān)目標(biāo)，進(jìn)一步抓好惠企減負(fù)政策的實(shí)施落地過程中，降低稅收成本是重要的政策措施。”中山大學(xué)法律經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任、教授楊小強(qiáng)表示。對(duì)于《通知》提出的落實(shí)以物抵債資產(chǎn)稅收政策，楊小強(qiáng)認(rèn)為，增值稅是我國(guó)寬稅基的稅種，對(duì)銷售商品與提供服務(wù)課稅。增值稅稅負(fù)與課征效率直接影響產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈價(jià)值鏈的形成與發(fā)展。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供金融服務(wù)，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)易出現(xiàn)金融違約債務(wù)，金融企業(yè)如何核銷呆賬，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)如何加快不良資產(chǎn)處置，需要更多創(chuàng)新思維。實(shí)際工作中，以物抵債的處置方式顯現(xiàn)出良好效果，有助于解除債務(wù)危機(jī)，保全有潛力的企業(yè)。
“以物抵債處置方式的運(yùn)用，主要課征的是增值稅。增值稅奉行以票控稅，按照銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的一般計(jì)稅方式對(duì)應(yīng)稅交易的增值額征稅，從而貫徹增值稅的中性原則。”楊小強(qiáng)說，但銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在處置以物抵債資產(chǎn)時(shí)往往無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，就會(huì)影響以物抵債處置方式的實(shí)際運(yùn)用。因此，《通知》明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)處置以物抵債資產(chǎn)時(shí)無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，允許按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征收增值稅政策。
“增值稅的計(jì)算方式有一般計(jì)算方式、簡(jiǎn)易計(jì)算方式和差額征收方式。當(dāng)無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，現(xiàn)行增值稅法提供了差額征收方式，即允許按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征收增值稅政策，從而保證了貨物與服務(wù)的通暢，鼓勵(lì)交易。”楊小強(qiáng)表示。
在精準(zhǔn)性方面，財(cái)稅支持舉措更加注重引導(dǎo)民企創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。前不久，河南財(cái)政下達(dá)2023年企業(yè)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(xiàng)資金3.31億元，以首次認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量和規(guī)上工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)覆蓋率完成情況為資金分配因素，引導(dǎo)市縣加大研發(fā)投入。山西對(duì)民間投資的全省技術(shù)改造及轉(zhuǎn)型升級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目擇優(yōu)予以貼息、補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)支持，推動(dòng)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和新興產(chǎn)業(yè)融合集群發(fā)展。
加強(qiáng)協(xié)同系統(tǒng)發(fā)力
近日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，積極的財(cái)政政策要適度加力、提質(zhì)增效。落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。專家認(rèn)為，系列部署將有力引導(dǎo)各地調(diào)整優(yōu)化支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的系列財(cái)稅舉措，對(duì)民企支持的力度和精度將進(jìn)一步增強(qiáng)。
財(cái)金聯(lián)動(dòng)是一個(gè)重要抓手。記者從多地財(cái)政部門了解到，今年以來，各地將加強(qiáng)財(cái)政金融協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)作為助企紓困的重要舉措。比如，上海持續(xù)完善農(nóng)業(yè)貸款貼息貼費(fèi)政策機(jī)制，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體提供更加優(yōu)惠高效的貸款服務(wù)，對(duì)農(nóng)業(yè)擔(dān)保貸款和“農(nóng)業(yè)+中小微”擔(dān)保貸款的擔(dān)保費(fèi)予以全額補(bǔ)貼。
福建在此前已設(shè)立2期共200億元中小微企業(yè)提質(zhì)增產(chǎn)爭(zhēng)效專項(xiàng)貸款基礎(chǔ)上，前不久又推出新一期100億元規(guī)模專項(xiàng)貸款，省財(cái)政安排2億元對(duì)符合條件的貸款給予1%貼息。四川財(cái)政部門推動(dòng)鄉(xiāng)村振興農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金工作，堅(jiān)持整體激勵(lì)、事后獎(jiǎng)補(bǔ)、間接引導(dǎo)，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金政策體系。截至今年11月初，全省風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金實(shí)際到位規(guī)模達(dá)32億元，累計(jì)引導(dǎo)發(fā)放貸款644億元。
在財(cái)金協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)中，支持民企科技創(chuàng)新的導(dǎo)向進(jìn)一步強(qiáng)化。比如，云南近期出臺(tái)財(cái)政金融協(xié)同九條措施支持專精特新“小巨人”企業(yè)發(fā)展。其中包括通過云南省融資擔(dān)保代償補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)資金池安排專項(xiàng)額度，為專精特新“小巨人”企業(yè)融資增信；實(shí)施優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)貸款貼息支持政策，對(duì)省內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)發(fā)放的流動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)貸款，按貸款企業(yè)實(shí)際貸款金額的2%給予一年期貼息補(bǔ)助。
山東推動(dòng)建立一套貫穿科技型企業(yè)全生命周期的財(cái)金政策措施，聚焦“增信、投資、貸款、保險(xiǎn)、擔(dān)保、培育”等環(huán)節(jié)，打造“魯科貸、魯科擔(dān)、魯科保、魯科投、魯科融”品牌。其中包括推動(dòng)優(yōu)化企業(yè)創(chuàng)新積分貸、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸、政府采購(gòu)“惠企貸”、供應(yīng)鏈金融等業(yè)務(wù)，大力開發(fā)利率更加優(yōu)惠、方式更加靈活的產(chǎn)品和模式，引導(dǎo)更多資源要素向創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域集聚。
“各地各部門既要不斷優(yōu)化政策，也要持續(xù)抓好落實(shí)，讓幫扶有力度、服務(wù)有溫度，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)公開透明、公平高效。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家湯繼強(qiáng)表示，財(cái)稅領(lǐng)域要多措并舉系統(tǒng)發(fā)力，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)金聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支持，共同維護(hù)預(yù)期、提振信心。
