國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào))等文件要求，現(xiàn)就納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為D級(jí)，本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

二、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號(hào)）所列條件的納稅人，其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫(xiě)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》（附件1），對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》（附件2）調(diào)整相應(yīng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)狀態(tài)，根據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)規(guī)定，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別。

申請(qǐng)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展修復(fù)。

四、自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。

五、本公告自2022年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號(hào)，2018年第31號(hào)修改）第六條第（十）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號(hào)）所附《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年11月15日

附件：1.納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表

      2.納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)

附件 1

納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表

納稅人識(shí)別號(hào)

（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

納稅人名稱(chēng)

經(jīng)辦人

聯(lián)系電話(huà)

評(píng)價(jià)年度

評(píng)價(jià)結(jié)果

具體原因

□1.未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦 其中，涉及以下指標(biāo)的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)糾正日期及說(shuō)明：

□010304.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù) 的；糾正日期及說(shuō)明：

□010502.使用計(jì)算機(jī)記賬，未在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有 關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；糾正日期及說(shuō)明：

□010503.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)信息而 未提供的；糾正日期及說(shuō)明：

□010504.未按規(guī)定（期限）提供其他涉稅資料的；糾正日期及說(shuō)明：

□020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款；糾正日期及說(shuō)明：

□2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款

○在處理結(jié)論的期限期滿(mǎn)后 60日內(nèi)足額補(bǔ)繳

○在處理結(jié)論的期限期滿(mǎn)后 60日內(nèi)足額補(bǔ)繳，在被直接判為 D級(jí)的次年年底之后提出修復(fù)申請(qǐng)且申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

○在處理結(jié)論的期限期滿(mǎn) 60日后足額補(bǔ)繳，連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□3.履行相應(yīng)法律義務(wù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)

○在被直接判為 D級(jí)的次年年底前提出修復(fù)申請(qǐng)

○在被直接判為D級(jí)的次年年底之后提出修復(fù)申請(qǐng)且申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□4.確定為重大稅收違法失信主體，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，連續(xù) 12 個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□5.由納稅信用D 級(jí)納稅人或非正常戶(hù)的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng),納稅信用關(guān)聯(lián)為D 級(jí)

○D級(jí)納稅人或非正常戶(hù)經(jīng)修復(fù)后不再為 D級(jí)

○D級(jí)納稅人的關(guān)聯(lián)企業(yè)連續(xù) 6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□6.因其他失信行為納稅信用直接判為 D級(jí)，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□7.納稅信用保留為 D級(jí)，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄

□8.破產(chǎn)重整企業(yè)已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為

謹(jǐn)承諾：1.對(duì)申請(qǐng)修復(fù)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)異議，且已對(duì)失信行為進(jìn)行糾正； 2.所填寫(xiě)的內(nèi)容和提交的相關(guān)材料真實(shí)、有效；

3.違背承諾自愿接受懲戒，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

經(jīng)辦人簽章：

法定代表人簽字： 納稅人印章：

受理人：

受理日期： 年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章：

備注：1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起 15 個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反

饋信用修復(fù)結(jié)果；2.本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

附件 2

納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)

序號(hào)

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)代碼

扣分分值

修復(fù)加分分值

30 日內(nèi)糾正

30 日后本年糾

正

30 日后次年糾

正

1

未按規(guī)定期限納稅申報(bào)※

010101

5 分

涉及稅款1000元

以下的加 5分，

其他的加 4 分

2 分

1 分

2

未按規(guī)定期限代扣代繳※

010102

5 分

涉及稅款1000元

以下的加 5分，

其他的加 4 分

2 分

1 分

3

未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表※

010103

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

4

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理

進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù)的※

010304

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

5

未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法※

010501

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

6

使用計(jì)算機(jī)記賬，未在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)備案的※

010502

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

7

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)

關(guān)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)信息而未提供的※

010503

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

8

未按規(guī)定（期限）提供其他涉稅資料的※

010504

3 分

2.4 分

1.2 分

0.6 分

9

未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告開(kāi)立（變更）

賬號(hào)的※

010505

5 分

4 分

2 分

1 分

10

未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅(費(fèi))款※

020101

5 分

涉及稅款1000元

以下的加 5分，

其他的加 4 分

2 分

1 分

11

至評(píng)定期末,已辦理納稅申報(bào)后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿(mǎn),納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在 5

萬(wàn)元以上（含 5 萬(wàn)元）的※

020201

11 分

8.8 分

4.4 分

2.2 分

12

至評(píng)定期末,已辦理納稅申報(bào)后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿(mǎn),納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在 5

萬(wàn)元以下的※

020202

3 分

涉及稅款1000元

以下的加 3分，

其他的加 2.4分

1.2 分

0.6 分

13

已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的※

020301

11 分

涉及稅款1000元

以下的加 11分，

其他的加 8.8 分

4.4 分

2.2 分

14

未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款※

020302

3 分

涉及稅款1000元

以下的加 3分，

其他的加 2.4分

1.2 分

0.6 分

15

銀行賬戶(hù)設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)※

——

11 分

8.8 分

4.4 分

2.2 分

序號(hào)

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)代碼

扣分分值

修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)

16

有非正常戶(hù)記錄的納稅人※

040103

直接判D

履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)，在被直接判為 D級(jí)的次年年底前提出修復(fù)申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A級(jí)。

履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)，在被直接判為 D級(jí)的次年年底之后提出修復(fù)申請(qǐng)且申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)

納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A 級(jí)。

17

非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅戶(hù)

040104

直接判D

非正常戶(hù)納稅人修復(fù)后納稅信用級(jí)別不為 D級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

18

D 級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅戶(hù)

040105

直接判D

D 級(jí)納稅人修復(fù)后納稅信用級(jí)別不為D 級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

D級(jí)納稅人未申請(qǐng)修復(fù)或修復(fù)后納稅信用級(jí)別仍為 D級(jí)，被關(guān)聯(lián)納稅人申請(qǐng)前連續(xù) 6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

19

在規(guī)定期限內(nèi)未補(bǔ)交或足額補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款※

050107

直接判D

在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后 60日內(nèi)足額補(bǔ)繳（構(gòu)成犯罪的除外），在被直接判為 D級(jí)的次年年底之前提出修復(fù)申請(qǐng)的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A

級(jí)。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后 60日內(nèi)足額補(bǔ)繳（構(gòu)成犯罪的除外），在被直接判為 D級(jí)的次年年底之后提出修復(fù)申請(qǐng)且申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A級(jí)。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn) 60 日后足額補(bǔ)繳（構(gòu)成犯罪

的除外），申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A 級(jí)。

20

確定為重大稅收違法失信主體※

——

直接判D

重大稅收違法失信主體信息已不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù) 12 個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A級(jí)。

010401 至

010413

直接判D

030110 至

030115

直接判D

已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù) 12 個(gè)

21

其他嚴(yán)重失信行為※

060101

月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重

060102

新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A 級(jí)。

060103

直接判D

060201

060202

因上一年度納稅信用

已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或重大稅收違法失信

22

直接判為 D級(jí)，本年

度納稅信用保留為 D級(jí)※

——

直接判D

主體信息已不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù) 12個(gè)月沒(méi)有新增納

稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為 A 級(jí)。

備注：1.30 日內(nèi)糾正，即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后 30 日內(nèi)（含 30 日）糾正失信行為；

30 日后本年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后超過(guò) 30 日且在當(dāng)年年底前糾正失信行為；

30日后次年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后超過(guò) 30日且在次年年底前糾正失信行為。

2.帶※內(nèi)容，是指符合修復(fù)條件的破產(chǎn)重整企業(yè)或其管理人申請(qǐng)納稅信用修復(fù)時(shí)，扣分指標(biāo)修

復(fù)標(biāo)準(zhǔn)視同 30 日內(nèi)糾正，直接判 D 指標(biāo)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)不受申請(qǐng)前連續(xù) 12 個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行

為記錄的條件限制。